Information från KPMG skatt om hur ÅFs teckningsrätter behandlas i deklarationen och hur man beräknar nya ingångsvärden om man har nytecknat aktier med hjälp av teckningsrätter.
Teckningsrätter
I prospektet under avsnittet ”Skattefrågor i Sverige” finns en beskrivning hur en avyttring ska hanteras i deklarationen. Den kan förefalla delvis teknisk och därför har jag nedan sammanfattat huvuddragen.
Teckningsrätter som en aktieägare erhåller på grund av sitt aktieinnehav anses anskaffade utan kostnad. Schablonregeln får inte användas vid beräkning av kapitalvinst vid avyttring av teckningsrätter.
Viktigt att notera är att genomsnittsmetoden som beskrivs nedan avser aktier av samma slag och sort. Aktier i Ångpanneföreningen av serie A och serie B anses inte vara av samma slag och sort. I nedanstående beskrivning förutsätts att individen endast har aktier av serie B sedan tidigare.
Om teckningsrätterna avyttras
Om teckningsrätterna avyttrades innebär det att vinsten vid avyttring blir lika med nettoförsäljningspriset (likvid – försäljningsomkostnad). Omkostnadsbeloppet för de
ursprungliga aktierna påverkas inte.
Om erhållna teckningsrätterna används till nyteckning av aktier
Om de erhållna teckningsrätterna används till nyteckning av aktier kommer det genomsnittliga anskaffningsvärdet per aktie att beräknas genom att det anskaffningsvärde som fanns för de ”gamla aktierna” plus anskaffningskostnaden för de tecknade aktierna (i detta fall 93 kr per aktie) kommer att delas på det nya totala antalet aktier. Härigenom tillämpar man den s k genomsnittsmetoden.
Detta innebär således att genomsnittlig anskaffningskostnad (omkostnadsbelopp) per aktie vid en försäljning beräknas enligt följande.
((Genomsnittlig anskaffningskostnad för ”gamla aktier” * antalet ”gamla aktier”) + (antalet tecknade ”nya aktier” * 93 kr)) / (antalet ”gamla aktier” + antalet ”nya aktier”)
Om teckningsrätter köps
För inköpta teckningsrätter gäller att köpeskillingen utgör anskaffningskostnad. Om en sådan teckningsrätt används till nyteckning av aktie blir anskaffningskostnaden för aktien summan av köpeskillingen för teckningsrätten och emissionspriset.
Notera att om personen innehar aktier i Ångpanneföreningen sedan tidigare och dessa är av samma slag och sort så tillämpas genomsnittsmetoden, enligt ovan, för fastställandet av omkostnadsbeloppet (anskaffningsutgiften) per aktie vid en försäljning.
KPMG Bohlins AB